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總統公佈!房地合一課徵所得稅制度之稅法修正案

2015-06-25 資料來源:文/

【MyGoNews方暮晨/綜合報導】
 
總統2015年6月24日公布建立房地合一課徵所得稅制度之「所得稅法」部分條文修正案及「特種貨物及勞務稅條例」第6條之1修正案,將自2016年1月1日起施行,新稅制有關營利事業部分大致與現制相同,至個人部分,其重點如下:
 
一、課稅範圍
  (一)2016年1月1日以後取得之房地。
  (二)2014年1月1日之次日以後取得之房地,且持有期間在2年以內。至繼承或受遺贈取得者,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
 
二、稅基(課稅所得)
以房地收入減除成本、費用所計算之所得額,再減除依土地稅法計算之土地漲價總數額之餘額做為稅基。
 
三、稅率(中華民國境內居住者適用)
 (一)持有1年以內房地交易所得稅稅率訂為45%;另持有超過1年而在2年以內者,稅率訂為35%。
 (二)持有超過2年在10年以內房地交易所得稅稅率訂為20%;持有期間超過10年稅率訂為15%。
 (三)個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,出售持有期間在2年以內之房屋、土地,及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋,自土地取得之日起算2年內興建完成並銷售該房屋、土地者,其所得適用20%稅率。
  (四)繼承或受遺贈取得之房屋、土地,繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地,得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算。
 
四、自用住宅優惠
  (一)減免稅優惠
      1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍;持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。
      2.課稅所得在4百萬元以下免稅;超過4百萬元部分,按10%稅率課徵。
      3.6年內以適用1次為限。
      4.繼承或受遺贈取得之房屋、土地,繼承人或受遺贈人出售該房屋、土地,得將被繼承人或遺贈人持有且符合自用住宅條件之期間合併計算。
  (二)重購優惠
      1.個人重購自用住宅,小屋換大屋(以金額區分)得全額退稅或扣抵,至大屋換小屋亦得按出售價格比例退稅或扣抵。
      2.於重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉。
 
五、配套措施
  (一)增加之稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出。
  (二)特種貨物及勞務稅不動產部分自2016年1月1日停徵。
  (三)土地增值稅維持現制,漲價總數額自房地交易所得中減除。
 
 
財政部說明,本次房地合一課徵所得稅制度之建立,可使不動產稅制合理透明,所增加稅收用於住宅政策及長期照顧服務支出,逐步落實居住正義、改善貧富差距,合理配置社會資源,是我國稅制改革上之重要里程碑,適度回應社會上對租稅公平及縮小貧富差距之呼聲,落實有所得就要課稅之精神。
 
財政部指出,房地合一課稅制度將自2016年1月1日起施行,該部已成立「推動房地合一稅制改革作業小組」,並訂定執行計畫,明定各應辦事項之期程及分工,小組下設法規組、稽徵作業組、訓練及宣導組及資訊組,將儘速研訂相關子法規、作業手冊及申報書表,並加強宣導,俾利新制上路。